Η επιλογή υποθέσεων γίνεται με προτεραιοποίηση.
Η ΑΑΔΕ διαθέτει ειδικές μονάδες για τον επιχειρησιακό σχεδιασμό και την προτεραιοποίηση των ελέγχων, συμπεριλαμβανομένης της ανίχνευσης τάσεων παραβατικότητας και της αξιοποίησης δεδομένων. Για το 2026 έχει καθοριστεί συγκεκριμένος αριθμός μερικών, πλήρων και επιτόπιων φορολογικών ελέγχων, ενώ εξειδικεύεται και η επιλογή υποθέσεων που ελέγχονται κατά προτεραιότητα.
Το πρώτο επίπεδο είναι η συμφωνία.
Σε έναν οργανωμένο φορολογικό έλεγχο εξετάζεται αν τα λογιστικά αρχεία και οι δηλώσεις αποτυπώνουν συνεπή εικόνα. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει:
- ισοζύγια, καθολικά και οικονομικές καταστάσεις,
- δήλωση φορολογίας εισοδήματος, Ε3 και φορολογικές αναμορφώσεις,
- δηλώσεις ΦΠΑ,
- παρακρατούμενους φόρους,
- μισθοδοσία και σχετικές υποχρεώσεις,
- μητρώο παγίων και αποσβέσεις.
Πληρότητα, παραστατικά και χρονική απεικόνιση.
Το δημοσιευμένο πρόγραμμα ελέγχου για απλογραφικά βιβλία περιλαμβάνει επαληθεύσεις σχετικά με την ορθή καταχώριση εσόδων, την έκδοση φορολογικών στοιχείων, τον ΦΠΑ, τις επιστροφές και εκπτώσεις καθώς και τη σύνδεση πωλήσεων με παραστατικά διακίνησης όπου εφαρμόζεται.
Στην πράξη, αυτό μεταφράζεται σε ερωτήματα όπως: υπάρχουν έσοδα που δεν τιμολογήθηκαν; έχουν καταχωριστεί σωστά πιστωτικά; συμφωνούν οι πωλήσεις με τις εισπράξεις, τα POS και τις λοιπές πηγές δεδομένων;
Η ύπαρξη τιμολογίου δεν αρκεί από μόνη της.
Εξετάζεται η λογιστική καταχώριση, η φορολογική μεταχείριση, ο ΦΠΑ εισροών και η τεκμηρίωση των δαπανών. Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζονται μη εκπιπτόμενες δαπάνες, προσωπικές δαπάνες, αμοιβές διοίκησης, παροχές σε είδος, αποσβέσεις και συναλλαγές με συνδεδεμένα πρόσωπα.
Η ψηφιακή φορολογική εικόνα αυξάνει τις δυνατότητες διασταύρωσης.
Με το myDATA, την ηλεκτρονική τιμολόγηση και τις λοιπές ψηφιακές υποδομές, αυξάνεται η ποσότητα των στοιχείων που μπορούν να συγκριθούν με τις δηλώσεις και τα βιβλία. Το Επιχειρησιακό Σχέδιο της ΑΑΔΕ για το 2026 περιλαμβάνει περαιτέρω αξιοποίηση διασταυρώσεων, επιχειρησιακής ευφυΐας και data analytics.
Οι εισπράξεις πρέπει να έχουν λογική εξήγηση.
Για επιχειρήσεις με πολλαπλές τράπεζες, POS, Stripe, Viva, PayPal ή άλλους payment providers, το κρίσιμο δεν είναι μόνο η τραπεζική συμφωνία. Είναι αν οι εισπράξεις μπορούν να συνδεθούν με πραγματικές συναλλαγές, τιμολόγηση, ακυρώσεις, επιστροφές και λογιστική απεικόνιση.
Οι εμπορικές επιχειρήσεις χρειάζονται ιδιαίτερη συνέπεια.
Το πρόγραμμα ελέγχου περιλαμβάνει επαληθεύσεις γύρω από αποθέματα, αγορές και μεικτό κέρδος. Αρνητικά αποθέματα, σημαντικές διακυμάνσεις περιθωρίου ή ανεπαρκής τεκμηρίωση φύρας/καταστροφών μπορεί να δημιουργήσουν πρόσθετα ερωτήματα.
Η τεκμηρίωση πρέπει να συμβαδίζει με την οικονομική πραγματικότητα.
Ενδοομιλικές χρεώσεις, υπηρεσίες από συνδεδεμένες εταιρείες, cross-border συναλλαγές και transfer-pricing υποχρεώσεις μπορούν να απαιτούν πρόσθετη τεκμηρίωση και συνέπεια μεταξύ συμβάσεων, τιμολογίων, λογιστικής και πραγματικής λειτουργίας.
Ο προσωρινός προσδιορισμός δεν είναι το τελευταίο στάδιο.
Στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου, ο φορολογούμενος λαμβάνει σημείωμα διαπιστώσεων και προσωρινό διορθωτικό προσδιορισμό και έχει δικαίωμα να διατυπώσει εγγράφως τις απόψεις του εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας.
Η ποιότητα του audit file και της τεκμηρίωσης πριν φτάσει η επιχείρηση σε αυτό το σημείο έχει επομένως ουσιαστική αξία.
Tax Audit Readiness πριν υπάρξει πραγματικός έλεγχος.
Στο Tax Audit Readiness & AADE Simulation, η Looma χρησιμοποιεί ένα ανεξάρτητο readiness framework που βασίζεται στο δημοσιευμένο ελεγκτικό και φορολογικό πλαίσιο. Μπορεί να περιλαμβάνει books-to-returns reconciliations, myDATA/VAT checks, transaction testing, bank/POS review, risk matrix και remediation roadmap.
Δεν πρόκειται για επίσημο έλεγχο της ΑΑΔΕ ούτε για διαβεβαίωση ότι η Φορολογική Διοίκηση θα καταλήξει στα ίδια συμπεράσματα.
Το ακριβές αντικείμενο ενός πραγματικού φορολογικού ελέγχου εξαρτάται από την εντολή ελέγχου, το φορολογικό αντικείμενο, την περίοδο, τη δραστηριότητα και τα πραγματικά δεδομένα της επιχείρησης.