ΗΑΕ — φορολογικός οδηγός

Γενική εικόνα

Τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα εμφανίζονται συχνά σε συζητήσεις για διεθνείς υπηρεσίες, consulting, trading, περιφερειακή βάση στον Κόλπο και ίδρυση εταιρειών συμμετοχών (holding). Δεν διαβάζονται σωστά ως μία ενιαία “φορολογική λύση”, αλλά ως jurisdiction όπου η συνολική εικόνα εξαρτάται από τη νομική δομή, τη διαφορά free zone και mainland, τη φορολογική κατοικία, την πραγματική παρουσία και το είδος της δραστηριότητας.

Πότε εξετάζονται συνήθως

• όταν υπάρχει μοντέλο διεθνών υπηρεσιών ή consulting,
• όταν υπάρχει σκέψη για trading ή regional commercial activity,
• όταν υπάρχει ενδιαφέρον για περιφερειακή βάση στον Κόλπο,
• ή όταν χρειάζεται να διαβαστεί πώς λειτουργεί μια δομή εκτός ΕΕ με έμφαση σε substance, contracts, banking και τοπική παρουσία.

ΣΑΔΦ με Ελλάδα

Τα ΗΑΕ και η Ελλάδα έχουν Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.

Ημερομηνία υπογραφής: 17/11/2010
Ημερομηνία έναρξης ισχύος: 14/01/2012

Αυτό έχει πρακτική σημασία για τη φορολογική κατοικία, τις διασυνοριακές πληρωμές, την αποφυγή διπλής φορολόγησης και την ανάγνωση της μόνιμης εγκατάστασης.

Βασικοί φόροι στα ΗΑΕ

Εταιρικός φόρος

Το ομοσπονδιακό Corporate Tax επιβάλλεται με 0% για taxable income έως AED 375.000 και 9% πάνω από αυτό το όριο.

ΦΠΑ

Ο γενικός συντελεστής VAT είναι 5%. Σε πρακτικό επίπεδο, το ενδιαφέρον δεν είναι μόνο το ποσοστό αλλά και το πώς λειτουργούν οι registrations, οι δηλώσεις και οι διασυνοριακές παροχές.

Προσωπικός φόρος

Σε γενική γραμμή, τα ΗΑΕ δεν έχουν προσωπικό φόρο εισοδήματος όπως πολλές ευρωπαϊκές χώρες. Παρ’ όλα αυτά, η συνολική εικόνα επηρεάζεται από τη φορολογική κατοικία του προσώπου, τη σχέση του με άλλη χώρα και το πού ασκείται πραγματικά η δραστηριότητα.

Παρακρατήσεις φόρου

Η εικόνα των παρακρατήσεων χρειάζεται προσεκτική ανάγνωση. Πιο σωστά, υπάρχει μηχανισμός withholding με τρέχον συντελεστή 0% για ορισμένα UAE-sourced income streams μη κατοίκων, εφόσον δεν συνδέονται με μόνιμη εγκατάσταση στα ΗΑΕ.

Free zone ή mainland

Η φορολογική και λειτουργική εικόνα δεν εξαρτάται μόνο από το αν ιδρύεται εταιρεία, αλλά και από το πού ιδρύεται. Η διαφορά μεταξύ free zone και mainland δεν είναι απλή τυπική επιλογή αλλά βασικό structural ζήτημα.

Άλλα ειδικά σημεία

• η έννοια του Permanent Establishment για μη κατοίκους,
• το κατά πόσο μια οντότητα θεωρείται effectively managed and controlled στα ΗΑΕ,
• η πρακτική λειτουργία των Qualifying Free Zone Persons,
• και ο τρόπος που συνδέονται banking, invoicing, employment και πραγματική παρουσία με τη νομική δομή.

Substance / local presence

Σε πρακτικό επίπεδο, στα ΗΑΕ συνήθως χρειάζεται να εξεταστούν:

• πού βρίσκεται η πραγματική δραστηριότητα,
• αν υπάρχει ουσιαστική τοπική παρουσία,
• πώς λειτουργούν τα contracts, το invoicing και το banking,
• και ποιος λαμβάνει τις πραγματικές επιχειρηματικές αποφάσεις.

Τι θέλει προσοχή

• η διάκριση free zone / mainland,
• η πραγματική λογική του operating model,
• οι διασυνοριακές εξερχόμενες πληρωμές και το πώς δένονται συμβατικά και φορολογικά,
• το κατά πόσο υπάρχει ουσία της δραστηριότητας,
• και η σχέση του UAE setup με τη φορολογική κατοικία των φυσικών προσώπων ή του wider group.

Πρακτική εικόνα

Τα ΗΑΕ εμφανίζονται συχνά σε δομές διεθνών υπηρεσιών, trading και regional hub planning. Η συνολική τους εικόνα παραμένει φορολογικά ελκυστική σε αρκετές περιπτώσεις, αλλά η τελική αξιολόγηση εξαρτάται από τη νομική μορφή, το αν η εταιρεία είναι free zone ή mainland, τη φορολογική κατοικία, τις διασυνοριακές πληρωμές και το πραγματικό operating model.