Αλβανία — φορολογικός οδηγός

Γενική εικόνα

Η Αλβανία εμφανίζεται συχνά σε συζητήσεις για γειτονική αγορά, εμπορική δραστηριότητα, τοπική παρουσία, regional operations ή συνεργασίες με τοπικούς παρόχους.

Για ελληνικές επιχειρήσεις, δεν είναι συνήθως “φορολογικό προϊόν”. Είναι περισσότερο πρακτικό case: υπάρχει αγορά, πελάτης, προμηθευτής, project, ομάδα, συνεργάτης ή φυσική παρουσία που δικαιολογεί να εξεταστεί σωστά η χώρα.

Η φορολογική ανάλυση πρέπει να διαβάζεται μαζί με το πραγματικό μοντέλο λειτουργίας, την τιμολόγηση, τον ΦΠΑ, τις συμβάσεις και το πού λαμβάνονται οι αποφάσεις.

Πότε εξετάζεται συνήθως

• όταν υπάρχει εμπορική δραστηριότητα ή πελάτες / προμηθευτές στην Αλβανία,
• όταν εξετάζεται τοπική παρουσία, συνεργάτης, γραφείο ή operational setup,
• όταν υπάρχει project στα Δυτικά Βαλκάνια με ανάγκη τοπικής τεκμηρίωσης,
• όταν υπάρχει ανάγκη για payroll, ομάδα ή τοπικούς παρόχους,
• ή όταν πρέπει να εξεταστούν διασυνοριακές πληρωμές, ΦΠΑ, παρακρατήσεις και ΣΑΔΦ.

ΣΑΔΦ με Ελλάδα

Η Ελλάδα και η Αλβανία έχουν ενεργή Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας.

Νόμος κύρωσης: Ν.2755/1999
ΦΕΚ: 252/1999
Υπογραφή: 14/07/1995
Έναρξη ισχύος: 13/12/2000
Έναρξη εφαρμογής: 01/01/2001

Η ΣΑΔΦ έχει σημασία για μόνιμη εγκατάσταση, κέρδη επιχείρησης, φορολογική κατοικία, μερίσματα, τόκους, royalties και γενικότερα για το πώς κατανέμεται το φορολογικό δικαίωμα μεταξύ των δύο χωρών.

Βασικοί φόροι στην Αλβανία

Εταιρικός φόρος

Ο γενικός φόρος κερδών στην Αλβανία είναι 15%. Η τελική φορολογική εικόνα όμως εξαρτάται από το αν η οντότητα είναι resident ή non-resident, από το είδος του εισοδήματος και από το αν υπάρχει φορολογικός δεσμός στην Αλβανία.

Resident / non-resident λογική

Οι resident taxpayers φορολογούνται με βάση εισοδήματα που συνδέονται με όλες τις πηγές τους, ενώ οι non-resident taxpayers εξετάζονται κυρίως ως προς το εισόδημα που προκύπτει από πηγές εντός Αλβανίας.

ΦΠΑ

Το standard VAT rate στην Αλβανία είναι 20%. Σε cross-border συναλλαγές πρέπει να εξεταστεί ο τόπος παροχής υπηρεσιών, η φύση της συναλλαγής, αν υπάρχει τοπική υποχρέωση εγγραφής και πώς τιμολογείται σωστά η υπηρεσία ή το αγαθό.

Παρακρατήσεις φόρου

Οι παρακρατήσεις φόρου πρέπει να εξετάζονται ανά είδος πληρωμής, δικαιούχο, χώρα κατοικίας και εφαρμογή ΣΑΔΦ. Δεν αντιμετωπίζονται μηχανικά.

Capital gains και λοιπά εισοδήματα

Τα κεφαλαιακά κέρδη και λοιπά εισοδήματα χρειάζονται ξεχωριστή αξιολόγηση ανάλογα με το asset, τον πωλητή, τη φορολογική κατοικία και τη σχέση με την Αλβανία ή την Ελλάδα.

Substance / local presence

Το πιο κρίσιμο σημείο είναι αν υπάρχει πραγματική λειτουργία στην Αλβανία και όχι απλώς μία τυπική ή θεωρητική δομή.

• Υπάρχει πραγματική εμπορική δραστηριότητα;
• Υπάρχει τοπικός συνεργάτης, γραφείο, ομάδα ή project;
• Πού υπογράφονται οι συμβάσεις και πού λαμβάνονται οι αποφάσεις;
• Πού βρίσκεται το banking, η τιμολόγηση και η λειτουργική καθημερινότητα;
• Υπάρχει τεκμηρίωση ότι η δομή έχει εμπορικό λόγο ύπαρξης;

Τι θέλει προσοχή

• να μη δημιουργηθεί σχήμα χωρίς πραγματική λειτουργία,
• να εξεταστεί αν η διοίκηση παραμένει ουσιαστικά στην Ελλάδα,
• να ελεγχθεί αν υπάρχει ή δημιουργείται μόνιμη εγκατάσταση,
• να τεκμηριωθεί σωστά η τιμολόγηση και η παροχή υπηρεσιών,
• να εξεταστούν ΦΠΑ, τοπική εγγραφή και cross-border invoicing,
• να μη συγχέεται η εταιρική φορολογία με την προσωπική φορολογική κατοικία του ιδιοκτήτη,
• και να υπάρχει καθαρό paper trail: συμβάσεις, invoices, banking, αποφάσεις και πραγματική λειτουργία.

Πρακτική εικόνα

Η Αλβανία μπορεί να έχει νόημα σε συγκεκριμένα επιχειρηματικά σενάρια: εμπορική δραστηριότητα, γειτονική αγορά, τοπικό project, λειτουργική παρουσία ή συνεργασία με παρόχους και πελάτες στην περιοχή.

Δεν θα την αντιμετωπίζαμε ως απλή φορολογική λύση. Θα τη βλέπαμε ως επιχειρηματικό case που χρειάζεται σωστή φορολογική χαρτογράφηση, τεκμηρίωση και πρακτική υλοποίηση.

Θέλετε να εξετάσουμε το case σας;

Στείλτε μας λίγες πληροφορίες για τη δραστηριότητα, τη χώρα, το μοντέλο τιμολόγησης και το τι προσπαθείτε να πετύχετε. Θα σας απαντήσουμε με την κατάλληλη επόμενη κίνηση.